Ниже приведены бухгалтерские проводки и налоговый учет у предприятия в отношении описанных выше операций, на следующем условном примере: предприятие приобретает пакет ценных бумаг (облигаций) и далее продает через торговца ценными бумагами (КапитатТраст Секъюритиз) банку данные облигации на условиях РЕПО. Кроме того, предприятие получает купонный доход по облигациям, но выплачивает банку проценты по кредиту, и торговцу ценными бумагами – вознаграждение.
- Приобретен пакет облигаций за 1 000 000 гривен.
- Получен аванс на 1 000 000 гривен от Банка за облигации.
- Прекращение обязательств по договору купли-продажи облигаций, путем замены на получение кредита в сумме 1 000 000 гривен.
- Возврат Банку суммы кредита: 1 000 000 гривен.
- Начислены проценты за пользование кредитом Банка, 500 гривен.
- Оплачены проценты Банку за пользование кредитом, 500 гривен.
- Получен предприятием купонный доход от эмитента облигаций, 275 гривен.
- Начислено вознаграждение торговцу ЦБ при подписании акта выполненных услуг: 100 гривн.
- Выплачено вознаграждение торговцу ЦБ в размере 100 гривен.
| № |
Содержание операций |
Сумма, грн. |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
| Дт |
Кт |
ВД |
ВР |
По пункту 7.6 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» |
| доходы |
расходы |
| |
| 1 |
Приобретение облигаций |
1 000 000 |
352 |
311 |
– |
– |
– |
1 000 000 |
| |
| 2 |
Получен аванс от банка |
1 000 000 |
311 |
681 |
|
|
1 000 000 |
|
| |
| 3 |
Прекращение обязательств по договору купли-продажи облигаций, путем замены на отношения банковского кредита |
1 000 000 |
681 |
601 |
|
|
- 1 000 000 |
|
| 4 |
Возврат кредита |
1 000 000 |
601 |
311 |
– |
– |
– |
– |
| 5 |
Начислены проценты по кредиту |
500 |
951 |
684 |
– |
500 |
– |
– |
| 6 |
Оплачены проценты по кредиту |
500 |
684 |
311 |
|
|
|
|
| |
| 7 |
Получен купонный доход на облигации |
275 |
311 |
732 |
275 |
– |
– |
– |
| 275 |
732 |
792 |
– |
– |
– |
– |
| |
| 8 |
Начислено вознаграждение «КТС» при подписания акта выполненных услуг |
100 |
361 |
703 |
– |
100 |
– |
– |
| 9 |
Перечислено вознаграждение «КТС» |
100 |
311 |
361 |
– |
– |
– |
– |
|
О Компании 
Предложения 
Аналитика 
Документация 
Важная информация 
Публикации 